福田刑事律师提醒：和你的工资挂钩，哪一项收入需要纳税？

　　免费获赠的房产、微信群里收到的红包、以及企业商家发的优惠券等，都属于自己个人信息所得。然而，这些个人收入中哪一项需要纳税？ 如何纳税？ 福田刑事律师为您解读财政部和国家税务总局最新联合发布的通知。

　　6月25日，财政部、税务管理总局联合印发《关于学生个人发展取得国家有关经济收入可以适用我国个人企业所得税应税所得研究项目的公告》。其中，对于中国房产的无偿赠送，《公告》指出：受赠人因无偿受赠房屋建设取得的受赠收入为“偶然所得”，缴纳20％税率。

　　一、继承房屋不缴个税

　　6月25日，财政部、税务管理总局联合印发《关于学生个人发展取得国家有关经济收入适用个人企业所得税应税所得项目的公告》（以下简称“公告”）。

　　为贯彻修订后的《中华人民共和国个人所得税法》，做好政策衔接，现将个人取得的应纳税所得额适用个人所得税的有关事项公告如下：

　　政策重点：

　　为个人提供保障的单位或者其他人取得收入，按照“附带收入”计算缴纳个人所得税。

　　二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋建设取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目成本计算企业缴纳社会个人所得税。按照《财政部 国家发展税务管理总局关于学生个人信息无偿受赠房屋结构有关人员个人所得税存在问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条明确规定，符合现在以下两种情形的，对当事双方不征收个人所得税：

　　1.房屋所有权人将房屋所有权赠与配偶、父母、子女、祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹。

　　2.房产权人应当将房屋产权无偿授予对维持或者保持房产权负有直接义务的受抚养人；

　　3.房屋产权所有人死亡后，依法取得该房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

　　前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部 国家进行税务管理总局关于学生个人无偿受赠房屋建筑有关人员个人所得税存在问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条明确规定通过计算。

　　三、企业在企业宣传、广告等活动中，随机向企业外个人赠送礼品（含网络红包，下同）。 企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品时，按照“附带收入”科目核算缴纳个人所得税。 但消费券、代金券、抵用券、有价格折扣或优惠的优惠券等礼品除外。

　　前款所称赠与所得的应纳税所得额，按照《财政部国家税务总局关于企业宣传展业赠与有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条的规定计算。

　　四、个人信息按照《财政部 税务总局 人力进行资源发展社会保障部 中国人民银行通过保险市场监督企业管理工作委员会 证监会关于学生开展一些个人认为税收递延型商业健康养老医疗保险公司试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业模式养老护理保险的养老金收入，其中25％部分问题予以免税，其余75％部分就是按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险服务机构代扣代缴后，在个人能力购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

　　政策解读：

　　其中，关于无偿捐赠房地产，《公告》指出受赠人无偿捐赠房屋所得为“意外收入”，税率为20%。

　　举例：

　　以面积100平方米，价值2亿套住房为例，赠送和出售两种方式，哪种方式缴税较少？

　　如果是买卖，买方缴纳的税费主要有：契税（缴纳比例为1.5%）；印花税（购房支出的0.05%）。这两个主体税，买方要交31000元；

　　如果是我们赠与，受赠方要缴纳40万元的个人企业所得税。

　　五、但有下列情形之一的，不征收个人所得税：

　　一是，房屋进行产权保护所有人将房屋建筑产权可以无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙一个子女、兄弟之间姐妹；

　　二是，房屋进行产权保护所有人将房屋产权无偿赠与对其承担企业直接抚养问题或者需要赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　三是，财产所有人死亡后依法取得财产权的合法继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人；

　　换句话说，合法继承财产，或者父母将财产转给子女，子女无须缴纳个人所得税。

　　六、亲戚朋友互送微信红包，不用交个税。

　　现在，微信红包等网络进行红包活动越来越广泛普及，2019年春节此期间，从除夕到初五，有8.23亿人次以及收发微信红包。

　　许多企业除了给亲朋好友发放微信红包外，还提供“互联网红包”进行宣传，包括消费券、代金券、抵用券、代金券等非现金互联网红包。

　　这些网络红包，哪些需要缴税？

　　《公告》指出，下列个人取得的赠与所得，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税：

　　企业在业务进行宣传、广告等活动中，随机向本单位工作以外的个人可以赠送礼品（包括通过网络平台红包，下同）；

　　企业在年会、座谈会、庆典等活动中，向个人以外的个人赠送礼品；

　　但是，企业给予价格优惠或者折扣的优惠券、代金券、代金券等礼品除外。

　　一般情况下，是否对网上红包征收个人所得税要看其性质，企业发行的网上红包的获奖性质，由获奖个人缴纳个人所得税。 但网上红包有销售折扣或折扣的，不征收个人所得税。

　　那么，亲朋好友互赠的网络红包呢？

　　财政部有关官员表示，通知中提到的“互联网红包”只包括企业发给个人的互联网红包，不包括发给亲友的互联网红包。亲友间赠送的礼物（包括互联网红包）不用缴纳个人所得税。

　　七、 其他6种情况可免征个人所得税

　　公告实际上是因为在2018年个人所得税法修订后，原税法中11个应税所得项目中的最后一个“其他所得”被取消，因此需要相应调整。

　　除上述内容外，《公告》还明确，个人为单位或他人提供担保取得的所得，计入“偶然所得”项目，按20%的税率缴纳个人所得税；对税收递延型商业养老保险养老金收入征收的税款计入“工资、薪金所得”项目。

　　需要进行说明的是，《公告》并未发生改变该项养老金业务收入的税负，即个人可以领取的该项商业银行养老金收入，其中25％部分学生予以免税，其余75％部分就是按照10％的比例税率设计计算能力缴纳社会个人所得税，实际税负仍为7.5％。

　　此外，根据经济社会发展变化，《公告》取消了“其他收入”征税的部分政策，包括：

　　1.银行部门向存款人支付的超过利率的吸收存款奖金和维持国家规定价值的补贴率；

　　2.用中国科学院蔡冠深院士荣誉基金会的基金利息授予中国科学院院士荣誉奖金；

　　3、保险企业公司支付给保期内未出险的人寿养老保险保户的利息；。

　　4. 个人因雇主支付相关保险费用而获得的非赔款优惠收入；

　　5.个人股东从证券公司返还收入或交易费返还收入；

　　6.房地产企业公司因双方进行协商可以解除商品房买卖交易合同而向购房人支付的违约金。

　　据悉，《公告》自2019年1月1日起实施。

　　以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎在网上咨询福田刑事律师。